Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Là Gì? Cách Tính Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt đóng một vai trò quan trọng đối với nguồn thu ngân sách của nhà nước. Loại thuế này đánh vào một số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế. Để xác định được hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế nào, cùng Nhựa Sài Gòn theo dõi bài viết dưới đây nha!

Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Thuế tiêu thụ đặc biệt tiếng Anh là Excise tax, là loại thuế gián tiếp được áp dụng với một số loại hàng hóa, dịch vụ đặc biệt do Nhà nước quy định.

Loại thuế này do doanh nghiệp, cá nhân sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đóng góp. Tuy nhiên trên thực tế, người tiêu dùng cũng bị ảnh hưởng từ thuế tiêu thụ đặc biệt bởi khoản chi phí này được cộng vào giá niêm yết của sản phẩm.

>>Xem thêm:

thuế tiêu thụ đặc biệt là gì
Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Một số đặc điểm của thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

  • Là loại thuế gián thu. Thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt một cách gián tiếp thông qua giá cả của hàng hóa, dịch vụ.
  • Trong quá trình lưu thông hàng hóa, dịch vụ chỉ điều tiết một lần. Cụ thể, các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ được đánh 1 lần ở khâu sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc kinh doanh dịch vụ. 
  • Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao. Bởi đối tượng chịu thuế TTĐB là những loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ và không thực sự cần thiết nên việc áp dụng thuế suất cao là để điều tiết lại quá trình sản xuất, sử dụng các loại hàng hóa, dịch vụ.

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Theo quy định mới nhất về thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế TTĐB được tính như sau:

Thuế TTĐB phải đóng = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB

Trong đó:

  • Thuế suất thuế TTĐB căn cứ theo quy định tại Luật số 70/2014/QH13 và Điều 8 Luật số 03/2022/QH15.
  • Giá tính thuế TTĐB được quy định cụ thể về công thức tính theo Điều 4 Nghị định 108/2015/NĐ-CP. Giá tính thuế TTĐB là giá bán hoặc giá cung ứng dịch vụ, chưa bao gồm thuế TTĐB, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế bảo vệ môi trường.
cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt
Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Theo quy định tại khoản 2 Văn bản hợp nhất 26/2019/VBHN-BTC, đối tượng chịu thuế TTĐB gồm có:

Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

  • Bia, rượu
  • Thuốc lá điếu, chế phẩm từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, ngửi, ngậm, nhai
  • Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe vừa chở người và chở hàng loại có từ 2 hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở hàng và khoang chở người
  • Xe máy, xe mô tô 2 bánh, xe mô tô 3 bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3
  • Du thuyền, tàu bay sử dụng cho mục đích dân dụng
  • Xăng dầu các loại
  • Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống
  • Hãng mã, vàng mã (không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em, đồ dùng để dạy học)

Lưu ý: Hàng hóa chịu thuế TTĐB là các sản phẩm hàng hóa hoàn chỉnh, không bao gồm bộ linh kiện để lắp ráp các hàng hóa này.

thuế tiêu thụ đặc biệt

Dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

  • Kinh doanh quán bar, vũ trường
  • Kinh doanh karaoke, massage
  • Kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy Jackpot, máy slot và các loại máy tương tự
  • Kinh doanh đặt cược, bao gồm giải trí, đặt cược thể thao và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật
  • Kinh doanh xổ số
  • Kinh doanh Golf bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn

Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Theo Điều 3 Văn bản hợp nhất 26/2019/VBHN-BTC, đối tượng không chịu thuế TTĐB bao gồm:

Hàng hóa quy định tại khoản 1 Điều 2 của Luật thuế TTĐB không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong các trường hợp sau:

  • Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu
  • Hàng hóa nhập khẩu: Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cơ cho quan nhà nước; hàng hóa vận chuyển quá cảnh; hàng tạm nhập khẩu, tạm xuất khẩu và tái xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế xuất nhập khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế…
  • Du thuyền, tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh, vận chuyển hàng hóa, hành khách và tàu sử dụng cho mục đích quốc phòng, an ninh
  • Xe ô tô dùng trong: cứu thương, chở phạm nhân, xe tang lễ, xe thiết kế có chỗ ngồi chỗ đứng chở được từ 24 người chở lên, xe chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông
  • Hàng hóa được nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hóa nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ được sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế quan, ngoại trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ

thuế tiêu thụ đặc biệt

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

Theo quy định tại Luật quản lý thuế, người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như sau:

  • Người nộp thuế TTĐB là cá nhân, tổ chức sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB
  • Trong trường hợp cá nhân, tổ chức có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì cá nhân, tổ chức có hoạt động kinh doanh xuất khẩu sẽ là người nộp thuế TTĐB.

Trên đây là những thông tin cơ bản về thuế tiêu thụ đặc biệt mà bạn đọc cần biết. Những hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cũng như đặc điểm của loại thuế này đều đã được tổng hợp ở trên. Hy vọng bài viết này sẽ mang đến cho bạn những thông tin hữu ích.

Ngoài ra, bạn có nhu cầu mua pallet nhựa để kê hàng hóa, muốn nhận báo giá, hãy liên hệ đến Nhựa Sài Gòn để được tư vấn tận tình, miễn phí.